Бухгалтерия 20 декабря 2019 499

Как правильно оформить новогодние подарки для партнеров

Если вы хотите поздравить делового партнера и преподнести ему презент, то в этом случае правильно будет оформить подарки одним из трех способов: как рекламные или представительские расходы или как безвозмездную передачу. О том, в каких случаях нужно применять эти способы, рассказали эксперты справочной системы Главбух.

На выбор варианта учета подарка влияет его стоимость и тип (то есть, что именно дарится). Способ оформления влияет на возможность учесть подарок в расходах, начисления НДС и других налогов.

Рекламные расходы. Если вы дарите любые сувениры с логотипом вашей компании – можно выбрать этот способ учета (пункт 4 статьи 264 Налогового Кодекса). Ограничение по рекламных расходам – не более 1% от выручки. Если подарки стоят больше 100 рублей – плательщик налога на добавленную стоимость должен начислить НДС.

Представительские расходы. К ним относят траты на организацию официального приема или буфетного обслуживания контрагентов (пункт 2 статьи 264 Налогового Кодекса). Можно презентовать алкогольные напитки, кофе, конфеты и т.п. Ограничение – не более 4% от расходов на оплату труда. НДС начислять не нужно.

Безвозмездная передача. Этот способ используют, когда оформить подарок как рекламные или представительские расходы невозможно: техника, игрушки, сувениры без рекламы и т.д. Траты нельзя учитывать в расходах при расчете налоговой базы по упрощенке и налогу на прибыль. НДС следует начислить, вычет НДС также полагается. Важная деталь: получатель подарка должен будет заплатить налог на прибыль. Для удобства вышеперечисленные способы сгруппированы в наглядную таблицу:

Способ оформления подарка	Можно ли учесть подарки в расходах	Вычет входного НДС по подаркам	Начислять ли НДС при передаче подарков	Требования к подарку
Безвозмездная передача	Нет	Положен плательщику НДС	Да, начислите НДС с рыночной стоимости подарков, если вы плательщик НДС	Подарок юрлицу не должен стоить дороже 3000 руб., для физлиц ограничений нет
Рекламные расходы	Да, если общий размер рекламных расходов не превышает 1% от выручки	Положен, если при передаче начислили НДС к уплате	Да, начислите НДС, если вы плательщик НДС и дарите товары дороже 100 руб.	На сувенире должен быть ваш логотип или символика и он должен быть предназначен для неопределенного круга лиц
Представительские расходы	Да, если общий размер представительских расходов не превышает 4 процентов от расходов на оплату труда	Положен, но только с той части расходов, которые уменьшают прибыль	Нет, начислять НДС не надо	Предмет можно использовать в ходе буфетного обслуживания: сладости, алкоголь, чай, кофе и т.д.

Полезный сервис для ИП и ООО: выгодное ведение бухгалтерского и кадрового учета. В каждый тариф включены бухгалтер, кадровик, юрист и возможность проверки контрагентов. При подключении в декабре смартфон в подарок.

Источник: klerk.ru